Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2022

Nếu cá nhân không thuộc diện ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương thì họ sẽ phải tự thực hiện kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Theo quy định của Luật Quản lý thuế, cá nhân hay tổ chức trả thu nhập từ tiền công, tiền lương; những cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương ủy quyền quyết toán cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc những cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế có nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

>>> Xem thêm:

• Hướng dẫn quyết toán thuế doanh nghiệp quy trình thủ tục chi tiết
• Hướng dẫn khai báo thuế 2022 cho doanh nghiệp
• Cách tính thuế thu nhập cá nhân theo đúng quy định mới nhất

1. Đối tượng nào cần phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2022?

Các cá nhân và tổ chức trả thu nhập từ tiền công, tiền lương sẽ có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền. Theo đó, việc này không phân biệt bạn có phát sinh khấu trừ thuế hay không.

1.1 Trường hợp cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế thu nhập

Nếu cá nhân ủy quyền cho tổ chức quyết toán thuế thu nhập và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì lúc này, tổ chức trả thu nhập vẫn phải kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế.

Tổ chức sẽ không cần tổng hợp số thuế phải nộp thêm của cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán dưới 50.000 đồng.

1.2 Trường hợp cá nhân được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới

Nếu cá nhân là một người lao động được điều chuyển từ tổ chức mới do tổ chức cũ do sáp nhập, hợp nhất, tách, chia, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc do tổ chức mới và cũ cùng là một hệ thống. Lúc này, tổ chức mới sẽ có trách nhiệm quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo ủy quyền đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả.

Ngoài ra, tổ chức mới này cần thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho cá nhân (nếu có).

1.3 Trường hợp cá nhân cư trú ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập

Khi cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền công, tiền lương ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho cá nhân, tổ chức trả thu nhập cụ thể:

• Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại thời điểm cá nhân, tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế. Việc này phải thực hiện ngay cả trường hợp người lao động không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.
• Nếu người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới cùng một hệ thống. Trường hợp này thì cá nhân sẽ được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền công, tiền lương ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên vào thời điểm cá nhân, tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế. Đồng thời, cá nhân có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không vượt quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%  nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
• Nếu cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế thì cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền công, tiền lương trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế nếu như có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
• Tổ chức trả thu nhập hoặc cá nhân, tổ chức khác nhận ủy quyền quyết toán sẽ phải chịu trách nhiệm về số thuế TNCN phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa cho cá nhân.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền công, tiền lương đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do bệnh hiểm nghèo, hỏa hoạn, tai nạn, thiên tai ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho cá nhân, tổ chức trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải khai quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định.

2. Thời hạn nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2022

Thời hạn nộp quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho những doanh nghiệp, tổ chức hay người nộp thuế là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Theo đó vào năm 2022, ngày cuối cùng phải nộp quyết toán TNCN là ngày 31 tháng 3.

Còn với thời hạn của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Tuy nhiên, trong năm 2022, bạn sẽ được gia hạn đến hết ngày 4 tháng 5.

Những cá nhân có số thuế đề nghị hoàn thì có thể nộp ở bất kỳ thời điểm nào mà không bị xử phạt vi phạm hành chính.

3. Nộp thuế TNCN qua đâu?

Do tình hình dịch bệnh Covid-19 nên cơ quan thuế khuyến khích các tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân thực hiện nộp hồ sơ kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân qua các hình thức giao dịch thuế điện tử. Theo hướng dẫn Thông tư 19/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính, các phương thức giao dịch thuế điện tử gồm:

• Cổng Thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
• Cổng Thông tin điện tử của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đã được kết nối với Cổng Thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
• Cổng Thông tin điện tử của Bộ Tài Chính, Cổng Dịch vụ công Quốc gia đã được kết nối với Cổng Thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
• Dịch vụ thanh toán điện tử của tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán hoặc của ngân hàng để thực hiện nộp thuế điện tử.
• Tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN được Tổng cục Thuế chấp nhận kết nối với Cổng Thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.

4. Lưu ý khi thực hiện kê khai, quyết toán thuế nhập cá nhân năm 2022

Theo quy định tại Thông tư 111 của Bộ Tài Chính và các công văn hướng dẫn quyết toán thuế hàng năm về mức giảm trừ gia cảnh: Đối với cá nhân người nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng/người và người phụ thuộc 4,4 triệu đồng/tháng/người.

Ngoài ra, bạn cũng cần lưu ý khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân:

• Phải thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN đối với trường hợp có phát sinh chi trả thu nhập dù cho bạn có phát sinh số thuế phải nộp hay không.
• Nếu không phát sinh chi trả thu nhập, bạn sẽ không cần phải nộp quyết toán thuế TNCN.
• Người nộp thuế kê khai thuế GTGT theo tháng thì cần kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng.
• Cá nhân hay tổ chức trong tháng hoặc quý có phát sinh chi trả thu nhập nhưng lại không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì phải thực hiện kê khai thuế TNCN.
• Nếu người nộp thuế đáp ứng được các tiêu chí theo Điều 9 Nghị định số 126 của Chính Phủ thì có thể chọn khai thuế GTGT và thuế TNCN theo quý.

Qua những thông tin cơ bản về quyết toán thuế thu nhập cá nhân trên, hẳn bạn đã hiểu được vấn đề này. Nếu như còn bất kỳ câu hỏi hay thắc mắc nào khác, bạn hãy liên hệ với MIFI nhé!